Как отразить получение займа в бухгалтерском и налоговом учете

14.07.2025 в 17:51

1. Основные понятия

Займ - это договор, по которому одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

2. Бухгалтерский учет полученных займов

2.1. Получение займа

2.2. Начисление процентов

3. Налоговый учет полученных займов

3.1. Налог на прибыль

• Сумма полученного займа не включается в доходы
• Проценты по займу учитываются в составе внереализационных расходов
• Нормирование процентов для целей налогообложения

3.2. НДС

Операции по получению и возврату займа не облагаются НДС. Проценты по займу также не подлежат обложению НДС.

4. Особенности учета беспроцентных займов

• Для целей налогообложения прибыли возникает доход в виде материальной выгоды
• Материальная выгода рассчитывается как 2/3 ставки ЦБ РФ от суммы займа
• НДФЛ с материальной выгоды удерживается налоговым агентом

5. Документальное оформление

1. Договор займа с указанием существенных условий
2. Дополнительное соглашение (при изменении условий)
3. Акт приема-передачи денежных средств
4. Платежные документы (при безналичном перечислении)
5. Бухгалтерская справка-расчет

Важные нюансы:

• Для займов между юридическими лицами обязательна письменная форма
• Займы свыше 600 000 руб. подлежат нотариальному удостоверению
• При займе в иностранной валюте возникают курсовые разницы

Рекомендации:

• Ведите аналитический учет по каждому займодавцу
• Своевременно отражайте начисление процентов
• Контролируйте сроки возврата займов